新華社 2018年08月28日
經(jīng)過(guò)一個(gè)月公開(kāi)征求意見(jiàn)，個(gè)稅法草案二審相比一審有何看點(diǎn)？
歷經(jīng)今年6月初審和為期一個(gè)月向社會(huì )公開(kāi)征求意見(jiàn)后，全國人大常委會(huì )關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定草案提請27日召開(kāi)的十三屆全國人大常委會(huì )第五次會(huì )議審議。
6．7萬(wàn)多人參與、提交意見(jiàn)超過(guò)13萬(wàn)條——個(gè)稅法自1980年出臺以來(lái)的第七次大修牽動(dòng)全社會(huì )關(guān)注。針對群眾關(guān)切，草案二審相比一審有何看點(diǎn)？釋放出怎樣的改革信號？
“起征點(diǎn)”確定為每月5000元：此次不調不意味著(zhù)后續不動(dòng)
對納稅人而言，繳納個(gè)稅最期盼每月能多些減稅。各方意見(jiàn)中，有不少聲音希望在一審稿基礎上，“起征點(diǎn)”還能再提高點(diǎn)。
和一審稿草案相比，決定草案顯示，綜合所得基本減除費用標準，即通常說(shuō)的“起征點(diǎn)”仍擬按每年6萬(wàn)元（每月5000元）計算。
每月5000元標準從何而來(lái)？如何看待此次“起征點(diǎn)”上調？
據介紹，個(gè)稅基本減除費用標準主要依據城鎮居民的人均基本消費支出水平、勞動(dòng)力負擔系數、居民消費價(jià)格指數（CPI）三大要素測算。5000元涵蓋了2018年基本消費支出，還考慮了一定的前瞻性。
財政部部長(cháng)劉昆在對個(gè)稅法修正案草案一審稿作說(shuō)明時(shí)曾指出，每年6萬(wàn)元的標準綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長(cháng)等各方面因素，并體現了一定前瞻性。
專(zhuān)家表示，一方面要看到此次個(gè)稅法大修擬將“起征點(diǎn)”上調至每年6萬(wàn)元充分考慮了居民消費支出水平的變化；另一方面應從此次個(gè)稅改革的歷史性意義角度理性看待“起征點(diǎn)”問(wèn)題。
中國社科院財經(jīng)戰略研究院稅收研究室主任張斌說(shuō)，此次稅法修正的減稅措施包含三方面：一是基本減除費用標準從每月3500元提至5000元，這一扣除標準不是越高越好，從減稅效應來(lái)看，標準越高則適用較高稅率的高收入群體減稅額越大；二是低稅率適用的稅率級距擴大，減稅效應更有針對性；三是首次增加專(zhuān)項附加扣除。
他指出，應綜合分析減稅效應，而不是僅僅盯在“起征點(diǎn)”上。“個(gè)稅改革目的是要更好地調節收入分配，讓低收入者少繳稅、高收入者多繳稅，稅負才更公平。”
“此次修法邁出我國個(gè)稅轉向綜合征稅的重要一步，給工薪階層減負的關(guān)鍵要素不再只是‘起征點(diǎn)’。”北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院財政系主任劉怡也表示，根據草案，“起征點(diǎn)”提高的同時(shí)，引入教育、醫療、住房等方面的專(zhuān)項附加扣除，并擴大適用低稅率范圍。幾項措施綜合施策，給普通工薪階層帶來(lái)的減負力度遠超單純上調“起征點(diǎn)”。
記者以月入1萬(wàn)元測算，扣除3500元的基本減除費用，再按2000元左右扣除“三險一金”專(zhuān)項扣除和法律規定的其他扣除費用，在不考慮專(zhuān)項附加扣除情況下，現有稅制下每月需繳納345元個(gè)稅；
改革后，基本減除費用標準提至每月5000元，“三險一金”專(zhuān)項扣除繼續保留的同時(shí)，低檔稅率級距拉大，納稅人只需繳納90元，降幅超過(guò)70％。如果加上增加的專(zhuān)項附加扣除項目，扣除額實(shí)際高于每月5000元，減負力度會(huì )更大。
此外，個(gè)稅“起征點(diǎn)”是動(dòng)態(tài)調整的，此次不調不意味著(zhù)后續不動(dòng)。根據國民經(jīng)濟和社會(huì )發(fā)展的實(shí)際情況，“起征點(diǎn)”問(wèn)題還會(huì )結合逐步擴大綜合征稅范圍、完善費用扣除、優(yōu)化稅率結構等改革進(jìn)程統籌考慮。
贍養老人支出可抵稅：專(zhuān)項附加扣除細則抓緊制定中
專(zhuān)項附加扣除，這個(gè)看似專(zhuān)業(yè)的術(shù)語(yǔ)和每個(gè)人息息相關(guān)，也是個(gè)稅法第七次大修的一個(gè)亮點(diǎn)。
根據草案一審稿，今后計算個(gè)稅，在扣除基本減除費用標準和“三險一金”等專(zhuān)項扣除外，還可以享受子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專(zhuān)項附加扣除。
值得關(guān)注的是，此次決定草案將社會(huì )關(guān)注度較高的贍養老人支出，擴充入專(zhuān)項附加扣除范圍。為更好維護法律權威，還明確專(zhuān)項附加扣除“具體范圍、標準和實(shí)施步驟由國務(wù)院確定，并報全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )備案”。
全國人大憲法和法律委員會(huì )綜合多方意見(jiàn)后表示，允許贍養老人支出稅前扣除，旨在弘揚尊老孝老的傳統美德，充分考慮我國人口老齡化日漸加快，工薪階層獨生子女家庭居多、贍養老人負擔較重等實(shí)際情況。
全國老齡辦數據顯示，到2017年底，我國60歲及以上老年人口2．41億，占總人口比重17．3％。預計到2050年前后，這一比例將達34．9％。
中國法學(xué)會(huì )副會(huì )長(cháng)張蘇軍說(shuō)，把養老負擔納入專(zhuān)項附加扣除，不僅考慮了個(gè)人負擔的差異性和稅制公平，還有利于弘揚中華傳統美德。現實(shí)中，有的人以工作忙、時(shí)間少、負擔重等理由，孝老敬老不夠，增加這一專(zhuān)項附加扣除后，為人子女也多了一份不能推托的義務(wù)和責任。
據了解，為更好發(fā)揮個(gè)稅調節收入分配作用，很多國家在征收個(gè)稅時(shí)都引入類(lèi)似的扣除。
此次個(gè)稅法大修無(wú)疑是我國第一次在個(gè)稅中引入專(zhuān)項附加扣除概念，相比政策本身，6項專(zhuān)項附加扣除政策具體如何落地更受關(guān)注。
國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所所長(cháng)李萬(wàn)甫說(shuō)，草案將專(zhuān)項附加扣除的項目在稅法中明確，體現了稅收要素法定的精神。下一步應通過(guò)法律授權，在實(shí)施條例中盡早明確專(zhuān)項附加扣除項目的具體范圍和標準，確保稅法更規范公平，真正惠及百姓。
記者了解到，目前相關(guān)部門(mén)正抓緊完善細化政策，初步考慮在標準制定上要適當考慮地區差異因素，但公平起見(jiàn)，將主要采取限額或定額扣除辦法，而非據實(shí)扣除，并在政策設計上盡量考慮今后個(gè)體報稅的便利化，盡量減少單一收入來(lái)源的納稅人自主申報。
45％最高稅率維持不變：減稅向中低收入傾斜
13萬(wàn)多條意見(jiàn)中，有不少關(guān)注修改后的個(gè)稅稅率，其中45％的最高稅率是否下調也成為意見(jiàn)焦點(diǎn)之一。有聲音認為最高稅率偏高，不利于高端人才引進(jìn)，甚至反而強化了高收入人群的避稅動(dòng)機，典型方式就是“錢(qián)在企業(yè)，少拿工資”。
此次決定草案沿用了草案一審稿的內容，維持3％到45％的新稅率級距不變。
“累進(jìn)稅率表中最高邊際稅率決定著(zhù)對納稅人高收入段的調節力度，這個(gè)稅率越高，越有利于社會(huì )的收入分配公平。”中國人民大學(xué)財金學(xué)院教授朱青說(shuō)，考慮到近些年來(lái)一直較高的基尼系數，決定草案維持45％的最高邊際稅率不變，體現了國家借助個(gè)稅縮小收入分配差距的決心。
朱青介紹，目前國際上個(gè)人所得稅（中央和地方）邊際稅率比我國低的國家有，但高的也有。如2017年經(jīng)合組織國家35個(gè)成員國中，個(gè)稅最高稅率高于或與我國水平持平的就有澳大利亞、比利時(shí)、法國、德國、日本、荷蘭等多個(gè)國家。
朱青認為，關(guān)鍵是一個(gè)國家應依據本國國情，按照自己對公平和效率的偏好合理確定最高邊際稅率，讓稅收的公平與效率達到一種理想的平衡。
歷經(jīng)此次修法，個(gè)稅的部分稅率級距進(jìn)一步優(yōu)化調整，決定草案擬擴大3％、10％、20％三檔低稅率的級距，縮小25％稅率的級距，30％、35％、45％三檔較高稅率級距不變。
遼寧大學(xué)法學(xué)院院長(cháng)楊松說(shuō)，稅率級距調整后，絕大多數按月領(lǐng)工資的納稅人，實(shí)際稅負都會(huì )下降。收入越少的減稅幅度越大；收入較多的減稅幅度較小，但實(shí)際減的錢(qián)并不少。對部分高收入人群，工薪所得往往不是其主要收入來(lái)源，關(guān)鍵要采取一些行之有效的征管措施，維持一定的稅收調節力度，進(jìn)而促進(jìn)經(jīng)濟包容性增長(cháng)。
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